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今年長達5天的五一小長假已經(jīng)不遠了， 當(dāng)大家都開始興奮地規(guī)劃假期的安排時，其實也意味著屬于銷售行業(yè)的“小巔峰期”要來了！

對于商家們來說，銷售額上漲固然非常值得開心，但這熱鬧表面下隱藏的稅務(wù)風(fēng)險可千萬不能忽略！比如有顧客去超市買了一盒煙，購買時不需要，這種就成了“無票收入”，稅務(wù)上是可以不開的，但是收入要申報納稅。

無票收入每家企業(yè)或多或少都會涉及，但你知道長期有無票收入有何風(fēng)險嗎？今天我們就一起看看無票收入的幾種情況。

01

長期無票收入，不進行申報的風(fēng)險

1、若當(dāng)期銷售收入中存在無票收入，沒有記賬，也沒有進行申報，企業(yè)需要繳納的增值稅減少，進而可能導(dǎo)致企業(yè)增值稅稅負(fù)低于當(dāng)?shù)赝袠I(yè)平均值，那么金三系統(tǒng)就會出現(xiàn)增值稅稅負(fù)低的預(yù)警，出現(xiàn)異常引起關(guān)注，搞不好還要面對稅局核查。還有這種極端例子，企業(yè)為了偷逃稅款，都做無票收入，連續(xù)6個月以上都進行增值稅零申報，不用多說，追征、滯納金和罰款少不了。

2.若無票收入記了賬，企業(yè)所得稅申報表上有這筆收入數(shù)據(jù)，增值稅申報表上卻沒有申報，那么增值稅的銷售額和企業(yè)所得稅上的收入差距太大，也會引起稅局關(guān)注。

3.若會計賬上做了無票收入，企業(yè)所得稅和增值稅都沒有申報，金稅三期系統(tǒng)也會出現(xiàn)預(yù)警，稅局會對企業(yè)提供的財務(wù)報表、增值稅納稅申報表、企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表以及等信息進行各項指標(biāo)的分析、比對。

此外，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》 第六十二條規(guī)定：

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

長期無票收入，但是正常申報，是否存在稅務(wù)風(fēng)險？

答案是肯定的，存在固定的購買方，而且長期存在無票收入，稅務(wù)會懷疑是不是還有隱匿的業(yè)務(wù)，可能會對進項明細(xì)，庫存商品等進行盤點，對公司的賬務(wù)流水、法人、負(fù)責(zé)人的個人賬戶流水進行監(jiān)控；同時也會對下游單位是否有不實交易進行核查。

有的小伙伴說了，不是不開具，客戶不要怎么辦？

對于有小型酒店、電商、小型商貿(mào)企業(yè)對應(yīng)的客戶有些是個人，難免會出現(xiàn)客戶不要的情形，但這不是不開具的借口。納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等發(fā)生了應(yīng)稅銷售行為，需要開具，可以把聯(lián)留存，什么時候客戶需要可以提供。（當(dāng)然，要注意這種情況不要開具增值稅專票，形成滯留票的風(fēng)險）

此外，不開具還可能被處以1萬元以下的罰款，讓企業(yè)蒙受額外的損失。因此，即使對方不要，也不能圖省事放棄開票。

總之，企業(yè)根據(jù)實際業(yè)務(wù)開具了，及時進行了納稅申報，數(shù)據(jù)真實，就會遠離稅務(wù)風(fēng)險。無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，都可能出現(xiàn)未開票的情形，具體該如何做賬呢？

02

企業(yè)如何做賬？

? ? 企業(yè)為一般納稅人：

1）在會計做賬方面：

會計分錄和正常做收入一樣，可參考如下：

    借：應(yīng)款（銀行存款）

        貸：主營業(yè)務(wù)收入

            應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

需要特別注意：

①此記賬憑證下的原始附件就不是了，可以自制一張表說明下情況（加蓋公章），同時一定記得附上發(fā)貨清單（需寫明存貨名稱、數(shù)量、單價、金額、總價）

②此未開票收入，如果確屬對方不要的，按上述做賬完結(jié)即可；如果屬于開票時機不成熟，可先按上述做賬，待后面正式開票時沖回，再按重新入賬即可。

2）在納稅申報方面：

未開票的收入和銷項稅額應(yīng)在增值稅申報表(附表一)的“未開具”那一欄列示，不會影響申報。如果后續(xù)需要補開，注意不要多開，是收到錢再給開票，注意對方要是一般納稅人才給開專票，否則開普票。用好會計可自動生成增值稅申報表并能進行一鍵報稅，非常方便。

? ? 企業(yè)為小規(guī)模納稅人：

1）在會計做賬方面：

會計分錄和正常做收入一樣，可參考如下：

    借：應(yīng)款（銀行存款）

        貸：主營業(yè)務(wù)收入

            應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

需要特別注意：

①此記賬憑證下的原始附件就不是了，可以自制一張表說明下情況（加蓋公章），同時一定記得附上發(fā)貨清單（需寫明存貨名稱、數(shù)量、單價、金額、總價）

②此未開票收入，如果確屬對方不要的，按上述做賬完結(jié)即可；如果屬于開票時機不成熟，可先按上述做賬，待后面正式開票時沖回，再按重新入賬即可。

2）在納稅申報方面：

比如你有10萬的未開票收入,那么你就都填寫在欄,第2、3欄是其中項,沒有開票就不用填寫。好會計可以實現(xiàn)自動生成增值稅申報表并能進行一鍵報稅，實際操作中可以下圖，非常方便。

當(dāng)然實際企業(yè)業(yè)務(wù)中，我們還是要注意不要多開，是收到錢之后再開具，這樣可以很多避免不必要的錯誤。

此外，暢捷通好會計能為老板進行直觀的智能分析，比如在經(jīng)營狀況、費用構(gòu)成、盈利指標(biāo)等，為老板提供清晰的分析數(shù)據(jù)和決策建議。

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